Danh mục

Lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200

11/01/2016 | Lượt xem: 10978

LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

THEO THÔNG TƯ 200

Khi lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 bạn cần chú ý một số nguyên tắc sau:

- Lập và trình bày Bảng CĐKT phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày Báo cáo tài chính.

- Ngoài ra, trên Bảng CĐKT, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tuỳ theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, cụ thể như sau:

+ Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo nguyên tắc sau:

ü Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng không quá 12 tháng tới kể từ thời điểm báo cáo được xếp vào loại ngắn hạn;

ü Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán từ 12 tháng trở lên kể từ thời điểm báo cáo được xếp vào loại dài hạn.

+ Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:

ü Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại ngắn hạn;

ü Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại dài hạn.

- Khi lập Bảng cân đối kế toán tổng hợp giữa các đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới trực thuộc không có tư cách pháp nhân, đơn vị cấp trên phải thực hiện loại trừ tất cả số dư của các khoản mục phát sinh từ các giao dịch nội bộ, như các khoản phải thu, phải trả, cho vay nội bộ…. giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau.

- Các chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày trên Bảng cân đối kế toán. Doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự của các chỉ tiêu theo nguyên tắc liên tục trong mỗi phần.

Cơ sở lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200.

- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp.

- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết.

- Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước (để trình bày cột đầu năm).

- Cột "Số đầu năm": Lấy số liệu cột "Số cuối kỳ" của bảng CĐKT ngày 31/12 năm trước.

- Cột “Số cuối kỳ”: Lấy “Số dư cuối kỳ” của các tài khoản liên quan trên bảng cân đối phát sinh năm nay.

Chú ý: Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn

Lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 đối với từng chỉ tiêu.

A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (MÃ SỐ 100)

TSNH phản ánh tổng giá trị tiền, các khoản tương đương tiền và các tài sản ngắn hạn khác có thể chuyển đổi thành tiền, có thể bán hay sử dụng trong vòng không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp.

Tên chỉ tiêu	Mã số		Công thức		Tài khoản
					Dư Nợ	Dư Có
A. Tài sản ngắn hạn	100
I. Tiền và các khoản tương đương tiền	110		110=111+112
1. Tiền	111				111,112
2. Các khoản tương đương tiền	112				1281,1288
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn	120		120=121+122+123
1. Chứng khoán kinh doanh	121				121
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh	122					2291
3. Đầu tư đến ngày nắm giữ đáo hạn	123				1281,1282,1288
Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn đã được trình bày trong chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền”, chỉ tiêu “Phải thu về cho vay ngắn hạn”.
III. Các khoản phải thu ngắn hạn		130		130=131+132+133+ 134+135+136+137
1. Phải thu ngắn hạn của KH		131			131
2. Trả trước cho người bán		132			331
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn		133			1362,1363,1368
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD		134			337
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn		135			1283
6. Các khoản phải thu khác		136			1385,1388,334, 338,141,244, 1381
7. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi		137				2293
IV. Hàng tồn kho		140		140=141+142
1. Hàng tồn kho		141			151,152,153…
2. Dự phòng giảm giá hàng tòn kho		142				2294
V. Tài sản ngắn hạn khác		150		150=151+152+ 153+154+155
1. Chi phí trả trước ngắn hạn		151			2421
2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ		152			133
3. Thuế và các khoản phải thu của nhà nước		153			333
4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ		154			171
5. Tài sản ngắn hạn khác		155			2288
B. Tài sản dài hạn		200
I. Các khoản phải thu dài hạn		210		210=211+212+ 213+214+215 +216+219
1. Phải thu dài hạn khác		211			131
2. Trả trước cho người bán dài hạn		212			331
3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc		213			1361
4. Phải thu nội bộ dài hạn		214			1362,1363,1368
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn		215			1283
6. Phải thu dài hạn khác		216			1385,1388,334, 338,141,244, 1381
7. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi		219				2293
II. Tài sản cố định		220
1. Tài sản cố định hữu hình		221		221=222+223
- Nguyên giá		222			211
- Giá trị hao mòn		223				2141
2. Tài sản cố định thuê tài chính		224		224=225+226
- Nguyên giá		225			212
- Giá trị hao mòn		226				2142
3. Tài sản cố định vô hình		227		227=228+229
- Nguyên giá		228			213
- Giá trị hao mòn		229				2143
III. Bất động sản đầu tư		230		230=231+232
- Nguyên giá		231			217
- Giá trị hao mòn		232				2147
IV. Tài sản dở dang dài hạn		240		240=241+242
1. Chi phí sản xuất, kinh doanh dơ dang dài hạn		241			154	2294
2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang		242			241
V. Đầu tư tài chính dài hạn		250		250=251+252+ 253+254+255
1. Đầu tư vào công ty con		251			221
2. Đầu từ vào công ty liên doanh, liên kết		252			222
3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác		253			2281
4. Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn		254				2292
5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn		255			1281,1282,1288
VI. Tài sản dài hạn khác		260		260=261+262+ 263+268
1. Chi phí trả trước dài hạn		261			242
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại		262			243
3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn		263			1534	2294
4. Tài sản dài hạn khác		268			2288
TỔNG TÀI SẢN		270		270=100+2000

C. NỢ PHẢI TRẢ (MÃ SỐ 300)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số nợ phải trả tại thời điểm báo cáo, gồm: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.

Nợ ngắn hạn (Mã số 310)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản nợ còn phải trả có thời hạn thanh toán không quá 12 tháng hoặc dưới một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo.

Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320 + Mã số 321 + Mã số 322 + Mã số 323 + Mã số 324.

Nợ dài hạn (Mã số 330)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản nợ dài hạn của doanh nghiệp bao gồm những khoản nợ có thời hạn thanh toán còn lại từ 12 tháng trở lên hoặc trên một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo.

Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 335 + Mã số 336 + Mã số 337 + Mã số 338 + Mã số 339 + Mã số 340 + Mã số 341 + Mã số 342 + Mã số 343.

D. Nợ phải trả		300
I. Nợ ngắn hạn		310
1. Phải trả người bán ngắn hạn		311			331
2. Người mua trả tiền trước ngắn hạn		312			131
3. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước		313			333
4. Phải trả người lao động		314			334
5. Chi phí phải trả ngắn hạn		315			335
6. Phải trả nội bộ ngắn hạn		316			3362,3363, 3368
7. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng		317			337
8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn		318			3387
9. Phải trả ngắn hạn khác		319			338,138,344
10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn		320			341,34311
11. Dự phòng phải trả ngắn hạn		321			352
12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi		322			353
13. Quỹ bình ổn giá		323			357
14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính phủ		324			171
II. Nợ dài hạn		330
1. Phải trả người bán dài hạn		331			331
2. Người mua trả tiền trước dài hạn		332			131
3. Chi phí phải trả dài hạn		333			335
4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh		334			3361
5. Phải trả nội bộ dài hạn		335			3362,3363, 3368
6. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn		336			3387
7. Phải trả dài hạn khác		337			338,344
8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn		338			341,34311, 34312,34313
9. Trái phiếu chuyển đổi		339			3432
10. Cổ phiếu ưu đãi		340			41112
11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả					347
12. Dự phòng phải trả dài hạn		342			352
13. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ		343			356
E. Vốn chủ sở hữu		400
I. Vốn chủ sở hữu		410
1. Vốn góp của chủ sở hữu		411			4111
Đối với công ty cổ phần, Mã số 411 = Mã số 411a + Mã số 411b
- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết	411a				41111
- Cổ phiếu ưu đãi	411b				41112
2. Thặng dữ vốn góp cổ phần	412			4112	4112
3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu	413				4113
4. Vống khác của chủ sở hữu	414				4118
5. Cổ phiếu quỹ	415			419
6. Chênh lệch đánh giá lại tải sản	416			412	412
7. Chênh lệch tủ giá hối đoái	417			413	413
8. Quỹ đầu tư phát triển	418				414
9. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp	419				417
10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu	420				418
11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối	421		421=421a+421b
- Lợi nhuận chưa phân phối kỳ này	421a			4212	4212
- Lợi nhuận chưa phân phối kỳ trước	421b			4211	4211
12. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản	422				441
13. Nguồn kinh phí và quỹ khác	430
- Nguồn kinh phí	431			161	461
Trường hợp số dư Nợ TK 161 lớn hơn số dư Có TK 461 thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm ()
- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCD	432				466
TỔNG NGUỒN VỐN	440		440=300+400

Xem thêm:

Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo TT200

Kinh nghiệm làm sổ sách kế toán và báo cáo thuế tại (Phần 1)

Kinh nghiệm làm kế toán thuế cho người mới đi làm

Kinh nghiệm làm kế toán xây dựng, xây lắp

Lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200

Bài viết liên quan

CÔNG TY TNHH EZSOFT

Giáo trình kế toán máy