ĐĂNG KÝ PHƯƠNG PHÁP
TÍNH THUẾ GTGT CHO NĂM 2016
1. Đối với các DN, HTX thành lập từ 31/12/2013 trở về trước
a. Trường hợp DN, HTX đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2015 (theo cách xác định doanh thu tại khoản 2, điều 12, thông tư 219/2013/TT-BTC219/2013/TT-BTC) từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì DN, HTX tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế hai năm 2016, 2017.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được tiếp tục áp dụng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế hai năm 2016, 2017.
b. Trường hợp DN, HTX đang áp dụng phương pháp tính trực tiếp.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2015 (theo cách xác định doanh thu tại khoản 2, điều 12, thông tư 219/2013/TT-BTC219/2013/TT-BTC) từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì DN, HTX nộp mẫu số 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 để được chuyển đổi phương pháp tính thuế và áp dụng phương pháp khấu trừ thuế từ năm 2016 và cho hai năm 2016, 2017.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì DN, HTX thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế từ năm 2016 và cho hai năm 2016, 2017.
2. Những DN thành lập từ 01/01/2014 đến 30/09/2014
Áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ hoặc trực tiếp trong năm 2015 sẽ ổn định trong 2 năm 2015, 2016.
3. Đối với các DN, HTX thành lập quý 4/năm 2014
a. Trường hợp DN, HTX đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì DN, HTX tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế hai năm 2016, 2017.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.
b. Trường hợp DN, HTX mới thành lập đang áp dụng phương pháp tính trực tiếp.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì DN, HTX nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 để được chuyển đổi phương pháp tính thuế và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồngvà thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì DN, HTX thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.
4. Đối với các DN, HTX mới thành lập từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/09/2015
a. Trường hợp DN, HTX đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 (theo cách xác định tại Ví dụ 53 điểm 3 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC) từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì DN, HTX tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế hai năm 2016, 2017.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.
b. Trường hợp DN, HTX mới thành lập đang áp dụng phương pháp tính trực tiếp.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 (theo cách xác định tại Ví dụ 53 điểm 3 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 3, 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC) từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì DN, HTX nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 để được chuyển đổi phương pháp tính thuế và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.
ü Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì DN, HTX thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016, 2017.
5. Những DN thành lập từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015
Trường hợp DN, HTX thành lập trong quý IV năm 2015 khi xác định thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì chỉ phải nộp 1 lần mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho quý IV năm 2015 và năm 2016. Đến trước ngày 20/12/2016, DN, HTX căn cứ vào cách xác định doanh thu quy định tại khoản 2, điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC để áp dụng phương pháp khấu trừ cho 2 năm 2017, 2018.
